Poostreni nadzor FURS nad povračili stroškov 2025: Dnevnice, kilometrine in malice pod drobnogledom – nasveti za delodajalce in računovodje
(Ostalo)
Finančna uprava Republike Slovenije (FURS) je v zadnjih mesecih oktobra in novembra 2025 napovedala in začela z okrepitvijo nadzora nad izplačili povračil stroškov v zvezi z delom, kot so dnevnice, kilometrine, povračila za prehrano (malice) in drugi dodatki. Cilj je preprečiti zlorabe, kjer se višji zneski prikrivajo kot neobdavčena povračila, medtem ko gre v resnici za prikrito izplačilo plače brez obračunanih davkov in prispevkov za socialno varnost. Delodajalce FURS poziva k samoprijavi in popravku obračunov, preden se začnejo ciljni pregledi, ki lahko privedejo do glob do 4.000 € na prekršek.
Zakaj poostren nadzor FURS v letu 2025?
Po spremembah Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-2) se v osnovo za prispevke za socialno varnost (PSV) sedaj vštevajo tudi neobdavčena povračila stroškov, kot so potni stroški in dnevnice, če presegajo zakonske meje. Analize FURS kažejo, da številni delodajalci izplačujejo višje zneske za prehrano ali prevoz, kot jih določa Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni list RS, št. 87/22 in spremembe). To lahko vodi do dodatnih davčnih obveznosti, zamudnih obresti in prekrškovnih sankcij.
FURS je v sporočilu iz oktobra 2025 poudaril: "Delodajalce pozivamo, da morebitne nepravilnosti na področju obračuna davkov ter prispevkov za socialno varnost od povračil stroškov prehrane kot tudi drugih povračil v zvezi z delom preverite in odpravite še pred uvedbo nadzora." Inšpektorji bodo v prihodnjih mesecih (od decembra 2025 dalje) izvajali ciljne nadzor na podlagi tveganj, identificiranih prek eDavkov in REK-O obrazcev.
Ključni zneski za neobdavčena povračila stroškov v 2025
Povračila do teh zneskov se ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja niti v osnovo za PSV. Presežki se obravnavajo kot obdavčena plača.
| Vrsta povračila | Višina v 2025 | Pogoji in opombe |
|---|---|---|
| Povračilo za prehrano (malica) | Do 7,96 € na dan | Za polni delovni dan; sorazmerno za krajši čas. Če delodajalec zagotovi obrok, se znesek prilagodi. |
| Kilometrina za prevoz na delo/z dela | 0,21 € na km (ali cena javnega prevoza) | Do 140 € mesečno brez dokazil; nad tem po formuli (0,21 €/km × razdalja × dni). Dodatno 0,18 €/km do postajališča, če >1 km. |
| Kilometrina za službeno potovanje (lastno vozilo) | 0,43 € na km | Dokumentirano s potnim nalogom in odobritvijo delodajalca; za javni sektor 30 % cene bencina 95 oktanov. |
| Dnevnica za službeno potovanje v Sloveniji | 27,81 € (nad 12–24 ur) 13,88 € (nad 8–12 ur) 9,69 € (nad 6–8 ur) | Brez vključene prehrane; če je zagotovljena, se zmanjša. |
| Dnevnica za službeno potovanje v tujino | Do zneska iz predpisa Vlade RS (npr. 50–100 €/država) | 100 % (nad 14–24 ur), 75 % (nad 8–14 ur), 25 % (nad 6–8 ur); prenočevanje do dejanskih stroškov z računi. |
Vir: Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov (zadnje spremembe 2022, usklajeno za 2025 z rastjo cen 4,2 %). Zneski veljajo za izplačila od 1. januarja 2025.
Kaj storiti pred nadzorom? Samoprijavna in popravki
- Preverite obračune: Preglejte REK-O in iREK obrazce za zadnje obdobje (npr. november/december 2025). Če ste izplačali višje zneske brez davčnega odtegljaja, jih popravite prek eDavkov.
- Samoprijavna: Možna do uvedbe nadzora – odpravite napake brez globe. Oddajte popravljene REK-O obrazce z navedbo prejšnjih napak (vrsta dohodka za presežke: 0190 – drugi dohodki iz zaposlitve).
- Dokumentacija: Ohranjajte potne naloge, račune za gorivo/prenočevanje in dokazila o razdaljah (npr. Google Maps). Brez tega se celoten znesek šteje za obdavčljiv.
- Za normirance in s.p.: Enake omejitve veljajo; presežki vplivajo na davčno osnovo in normirane odhodke.
Če se ugotovi kršitev, grozijo:
- Davek in PSV: Za zaposlenega (akontacija dohodnine do 50 %) in delodajalca (prispevki do 38,2 %).
- Globe: Od 200 € do 4.000 € na prekršek (Zakon o davčnem postopku – ZDavP-2); v primeru dela na črno (če se prikrije kot "pomoč") do 20.000 € in odvzem premoženja.
Reakcije in napovedi za 2026
Gospodarska zbornica Slovenije (GZS) pozdravlja poziv k samoprijavi, a opozarja na administrativno breme za mala podjetja. Sindikati (npr. KSJS) pa poudarjajo, da poostritev ne sme ogroziti upravičenih pravic zaposlenih. FURS načrtuje integracijo nadzora z evropsko izmenjavo podatkov (CARF MCAA), kar bo od 2026 zajelo tudi transakcije s kripto in tuje podružnice.
Nasvet za računovodje in delodajalce: Takoj začnite z revizijo decembrskih plač – posebej v luči zimskega regresa, kjer se povračila lahko prekrivajo z dodatki. V primeru dvomov se posvetujte z davčnim svetovalcem ali uporabite FURS-ov klepetalni robot na eDavkih.
Ključne besede za iskanje: poostreni nadzor FURS 2025, povračila stroškov dnevnice kilometrina, FURS samoprijavna povračila, neobdavčena povračila malice 2025, globe FURS za prekrške stroškov.
Vir: FURS sporočila (oktober/november 2025), Uredba o davčni obravnavi povračil, Finance.si in Racunovodja.com. Za dodatna pojasnila pišite na info@poslovni.si.