Olajšava za investiranje 2026: Kako si lahko podjetja znižajo davčno osnovo za 40 %?

Ker se bliža 31. marec, rok za oddajo davčnih obračunov za preteklo leto, je za mnoga podjetja ključno vprašanje: kako zakonito optimizirati davčno obveznost? Glede na to, da za leti 2025 in 2026 velja povišana stopnja davka od dohodkov pravnih oseb (22 %), so davčne olajšave za investiranje postale nepogrešljiv instrument za ohranjanje likvidnosti.

V nadaljevanju predstavljamo podroben pregled aktualnih pravil za uveljavljanje investicijskih olajšav v skladu z Zakonom o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) in najnovejša pojasnila Finančne uprave RS (FURS).

1. Kaj je olajšava za investiranje?

V skladu s 55.a členom ZDDPO-2 lahko podjetja uveljavljajo znižanje davčne osnove v višini 40 % investiranega zneska v opremo in neopredmetena sredstva (NOS).

To v praksi pomeni, da če podjetje investira 100.000 EUR v novo proizvodno linijo, si lahko davčno osnovo zniža za 40.000 EUR. Pri trenutni 22-odstotni stopnji davka to pomeni 8.800 EUR neposrednega davčnega prihranka.

2. Za katere investicije velja olajšava?

Za uspešno uveljavljanje olajšave mora investicija izpolnjevati stroge pogoje. Sredstva morajo biti kupljena, ne smejo biti rabljena (razen v specifičnih primerih finančnega najema) in morajo biti evidentirana v poslovnih knjigah zavezanca.

Upravičeni stroški vključujejo:

• Opremo: Proizvodni stroji, tovorna vozila (pod določenimi pogoji), računalniška strojna oprema.

• Neopredmetena sredstva (NOS): Nakup računalniških programov, pravic, licenc in patentov.

Pomembna izključitev! FURS izrecno opozarja, da se olajšava ne prizna za:

• Pohištvo in pisarniško opremo (razen računalniške opreme).

• Motorna vozila, razen tistih, ki so okolju prijazna (električna, hibridna) ali se uporabljajo izključno za opravljanje dejavnosti (npr. avtobusi, tovorna vozila).

3. Olajšava za digitalni in zeleni prehod (55.c člen)

Od leta 2022 je v veljavi tudi posebna olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod, ki prav tako znaša 40 % investiranega zneska. Ta olajšava je namenjena spodbujanju trajnostnih poslovnih modelov.

Kaj sodi sem?

• Digitalizacija: Računalništvo v oblaku, umetna inteligenca, velepodatki (big data).

• Zeleni prehod: Okoljsko prijazne tehnologije, razogljičenje energetskega sektorja, energetska učinkovitost stavb.

Pozor: Olajšave se izključujejo! Za isto sredstvo (npr. nov energetsko varčen stroj) ne morete hkrati uveljavljati splošne investicijske olajšave (55.a člen) in olajšave za zeleni prehod (55.c člen). Podjetje se mora odločiti za eno izmed njiju.

4. Omejitve in prenos v naslednja leta

Znižanje davčne osnove je omejeno na višino davčne osnove. To pomeni, da zaradi olajšave ne morete izkazati davčne izgube.

Vendar pa zakonodaja omogoča rešitev: neizkoriščen del olajšave lahko prenesete v naslednjih 5 davčnih obdobij. To je izjemno pomembno za podjetja, ki so v letu 2025 veliko investirala, a bodo polne učinke investicije (in s tem višji dobiček) dosegla šele v letu 2026 ali kasneje.

5. Ključni nasveti za pripravo na 31. marec

Glede na stroga pravila in povečan nadzor FURS-a v zadnjem obdobju svetujemo naslednje korake:

1. Preverite datume: Olajšava se prizna v letu, ko je investicija predana v uporabo. Plačilo avansa ni dovolj.

2. Dokumentacija: Zagotovite, da imate za vsako sredstvo ustrezno dokumentacijo, ki dokazuje upravičenost (npr. tehnične specifikacije za zeleni prehod).

3. Izločite neustrezna sredstva: Bodite previdni pri pisarniških stolih, mizah in telefonih – ti stroški niso predmet olajšave in so pogosta točka inšpekcijskih pregledov.

Zaključek

Investicijska olajšava ostaja eden najmočnejših vzvodov za davčno optimizacijo v Sloveniji. V okolju povišane obdavčitve je natančno poznavanje teh pravil ne le prednost, ampak nuja za vsakega direktorja in finančnika. Pred oddajo obračuna se posvetujte s svojim računovodjo, da boste možnosti izkoristili v celoti in zakonito.

---

Opomba: Članek je informativne narave in ne nadomešča strokovnega davčnega svetovanja. Za specifične primere vedno preverite aktualno zakonodajo in pojasnila FURS.