Obdavčitev regresa nad neobdavčenim zneskom v 2026: Kaj morate vedeti pri visokih izplačilih?
(Ostalo)
V Sloveniji velja, da je regres za letni dopust obravnavan ugodneje kot redna plača, vendar le do določene zakonodajne meje. Če podjetje posluje odlično in želi zaposlene nagraditi z višjim zneskom, nastopi obdavčitev regresa nad neobdavčenim zneskom. V tem primeru se stroški za delodajalca občutno povečajo, saj je treba na presežek obračunati tako akontacijo dohodnine kot tudi vse prispevke za socialno varnost.
Kakšna je neobdavčena meja v letu 2026?
V letu 2026 je regres popolnoma oproščen plačila dohodnine in prispevkov, če je izplačan do višine 100 % zadnje znane povprečne mesečne bruto plače v Republiki Sloveniji. Do te meje velja, da je bruto znesek, ki ga določi delodajalec, popolnoma enak neto znesku, ki ga na transakcijski račun prejme delavec.
Ključni podatki za tekoče leto:
-
Zakonsko določen minimalni regres: 1.481,88 EUR (znesek je po zakonu izenačen z minimalno bruto plačo za leto 2026).
-
Trenutna meja neobdavčenega regresa: Po zadnjih uradnih podatkih SURS (podatek objavljen konec aprila za februar 2026) povprečna bruto plača v Sloveniji znaša 2.606,09 EUR. Znesek neobdavčene meje se v praksi določi glede na zadnji znan podatek na sam dan izplačila regresa.
Kako deluje obdavčitev presežka?
Če delodajalec izplača regres, ki presega višino zadnje znane povprečne bruto plače, celoten regres ni obdavčen. Davčna zakonodaja določa, da se obdavči izključno razlika (presežek) nad neobdavčenim zneskom.
Za presežni del (na primer za vsak evro nad mejo 2.606,09 EUR) mora delodajalec obračunati:
-
Prispevke za socialno varnost: Od presežka se odtegnejo prispevki delojemalca (22,10 % v breme delavca) ter dodatno obračunajo prispevki delodajalca (16,10 %).
-
Akontacijo dohodnine: Na presežek, ki je predhodno zmanjšan za prispevke delavca, se obračuna akontacija dohodnine, navadno po povprečni stopnji dohodnine posameznega zaposlenega.
Znesek do višine 100 % povprečne plače kljub višjemu skupnemu izplačilu ostane povsem neobdavčen.
Prikaz izračuna: Obdavčitev regresa v višini 3.000 EUR
Za boljšo predstavo in lažje razumevanje stroškov podjetja ter dejanskega izplačila delavcu, smo pripravili konkreten izračun. Predpostavljamo izplačilo regresa v višini 3.000,00 EUR bruto ob upoštevanju zadnje znane povprečne plače v RS (2.606,09 EUR).
Za namene tega prikaza smo uporabili predpostavljeno povprečno stopnjo dohodnine zaposlenega v višini 20 %.
1. Razčlenitev na strani zaposlenega (Neto izplačilo)
| Postavka | Znesek (EUR) | Opomba |
| Določen bruto regres | 3.000,00 | Celotni znesek, ki ga podjetje nameni za regres. |
| Neobdavčen del regresa | 2.606,09 | 100 % povprečne bruto plače (zadnji znan podatek SURS). Ta del gre v celoti v neto izplačilo. |
| Obdavčeni del (presežek) | 393,91 | Razlika med celotnim bruto regresom in neobdavčenim delom (3.000,00 - 2.606,09). |
| Prispevki delojemalca (22,10 %) | 87,05 | Obračunajo se le od presežka. Zmanjšujejo osnovo za dohodnino in neto izplačilo. |
| Osnova za dohodnino | 306,86 | Obdavčeni del minus prispevki delojemalca (393,91 - 87,05). |
| Akontacija dohodnine (20 %) | 61,37 | Informativni izračun. Dejanska stopnja je odvisna od dohodkov zaposlenega. |
| Neto izplačilo delavcu | 2.851,58 | Neobdavčen del (2.606,09) + ostanek presežka (393,91 - 87,05 - 61,37). |
2. Kakšen je celotni strošek delodajalca?
Ko podjetje izplača regres, ki presega zakonsko določeno mejo, mora poleg bruto zneska upoštevati tudi prispevke na izplačano plačo (v breme delodajalca), ki v Sloveniji znašajo 16,10 %. Tudi ti prispevki se obračunajo izključno od presežka.
| Postavka | Znesek (EUR) |
| Določen bruto regres | 3.000,00 |
| Prispevki delodajalca (16,10 % od presežka 393,91 EUR) | 63,42 |
| Skupni strošek podjetja (Bruto bruto) | 3.063,42 |
Poslovni vpogled: Z izplačilom 3.000 EUR bruto regresa želi delodajalec zaposlenega dodatno nagraditi v višini 393,91 EUR (nad neobdavčeno mejo). Vendar pa zaradi davčne zakonodaje zaposleni od tega presežka v žep pospravi le 245,49 EUR neto, medtem ko podjetje celoten izplačan presežek (skupaj s prispevki delodajalca) stane 457,33 EUR.
Pozor pri izplačilu v več delih in sorazmernem regresu
Zaradi optimizacije likvidnosti podjetja se lahko regres izplača v več obrokih, a najkasneje do zakonskega roka (z izjemami do 1. novembra ob težavah z likvidnostjo). Pri tem FURS strogo določa, da se za namene ugotavljanja obdavčitve upošteva skupni seštevek vseh izplačil regresa v koledarskem letu. Če seštevek prvega in drugega obroka preseže zadnjo znano povprečno plačo, se ob izplačilu drugega obroka za presežni del obračunajo dajatve.
Prav tako morajo biti podjetja pozorna pri zaposlenih s krajšim delovnim časom ali tistih, ki so v podjetju zaposleni le del leta. Njim pripada sorazmerni del regresa, prav tako pa se na ustrezen sorazmerni delež preračuna tudi znesek neobdavčene meje.
Nasvet za kadrovnike in računovodje: Tik pred oddajo REK-O obrazca in dejanskim izplačilom vedno osvežite podatek o zadnji povprečni bruto plači na portalu SURS, saj se ta mesečno spreminja. Če načrtujete zelo visoka izplačila, pa s finančnega vidika pretehtajte tudi druge možnosti davčno ugodnejšega nagrajevanja, kot je na primer neobdavčeno izplačilo nagrade za poslovno uspešnost, ki sledi lastnim in nekoliko ugodnejšim davčnim določilom.
Se vam zdi računovodstvo preveč zapleteno? Preizkusite naš računovodski program, ki kompleksne procese spremeni v nekaj klikov. Phoenix je zanesljiv poslovni program, s katerim boste imeli popoln pregled nad poslovanjem. Za tiste, ki si želite brezskrbnosti, pa nudimo tudi kompletne računovodske storitve. Dvignite vaš accounting na višjo raven.