Kdaj se je potrebno registrirati kot atipični davčni zavezanec?
Izraz atipični davčni zavezanec označuje podjetja (tudi s.p.), ki poslujejo oziroma izdajajo račune davčnim zavezancem (podjetjem ) v drugih državah članicah EU.
Atipični davčni zavezanci se registrirajo pri FURS v naslednjih primerih:
- če so v tekočem koledarskem letu presegli limit nabave blaga znotraj Evropske unije, ki je 10.000 evrov;
- če prejemajo storitve od davčnega zavezanca iz druge države (članice EU ali izven EU);
- če opravljajo storitve davčnemu zavezancu iz druge države EU.
Če podjetje ponuja storitve ali prodaja blago le fizičnim osebam v EU, mu ni potrebno postati atipični davčni zavezanec.
Postopek pridobitev atipične številke za DDV.
Registracija se opravi preko obrazca DDV-P2.
Obveznosti atipičnega davčnega zavezanca.
- Atipični davčni zavezanci morajo za opravljene storitve v drugo državo izstaviti račun brez obračunanega slovenskega DDV. Na računu navedejo svojo (slovensko) ID za DDV, ki jo uporabljajo samo za poslovanje s tujino in obvezno tudi ID številko za DDV kupca v drugi državi članici EU. Na računu navedejo klavzulo, da gre za obrnjeno davčno obveznost (revese charge), saj DDV ni obračunan skladno s prvim odstavkom 25. člena ZDDV-1.
- V kolikor atipični davčni zavezanci prejmejo račun za storitve, ki jih je opravil davčni zavezanec v tujini, morajo obračunati in plačati DDV po stopnji, ki velja v Sloveniji.
- Atipični davčni zavezanci morajo davčnemu organu vsak mesec preko sistema eDavki najkasneje do 20. dne v mesecu za pretekli mesec predložiti obrazec Obračun DDV-O in rekapitulacijsko poročilo.
Kadar atipični zavezanec v Sloveniji z izdanimi računi preseže 50.000 evrov, mora postati obvezni DDV zavezanec, za kar je potrebna vložitev nove vloge.