Kako izbrati pravi s.p. – vodič po davkih in pogojih poslovanja

V Sloveniji je samostojni podjetnik (s.p.) ena najpogosteje izbranih oblik poslovanja, saj omogoča hitro in enostavno ustanovitev ter prilagodljivo delovanje. Poznamo dve glavni obliki glede na način obdavčitve – navadni s.p., kjer podjetnik vodi poslovne knjige in uveljavlja dejanske stroške, ter normirani s.p., kjer se upoštevajo pavšalni (normirani) odhodki. Prva oblika je primerna za dejavnosti z višjimi stroški in večjimi naložbami, druga pa za storitvene dejavnosti z manj izdatki in željo po preprostejšem poslovanju. Vsak s.p. odgovarja z vsem svojim premoženjem, obvezno vplačuje prispevke za socialno varnost in ob določenem prometu postane zavezanec za DDV. Pred izbiro vrste s.p. je zato priporočljivo natančno oceniti prihodke, stroške in davčne obveznosti, saj pravilna odločitev vpliva na donosnost in administrativno zahtevnost poslovanja.

V Sloveniji je oblika podjetniške dejavnosti, ki jo pogosto izberejo posamezniki – fizične osebe – oblika samostojni podjetnik (s.p.). Gre za to, da posameznik samostojno opravlja pridobitno dejavnost, je vpisan v poslovni register in je za svoje obveznosti odgovoren z vsem svojim premoženjem.

Kaj je s.p. in kdaj se ga uporablja

Samostojni podjetnik (s.p.) je fizična oseba, ki na trgu samostojno opravlja dejavnost – kot odgovor na potrebe gospodarskega sistema za fleksibilnost: za manjše storitvene dejavnosti, za dopolnilne dejavnosti poleg zaposlitve, za hitro ustanavljanje in začetek poslovanja.
Zaradi svoje preproste pravne oblike je primeren za osebe, ki ne želijo ustanavljati družbe z omejeno odgovornostjo (d.o.o.), ki nosi več administrativnih in kapitalskih zahtev.

Vrste (načini) s.p. glede obdavčitve

Pri s.p. v Sloveniji lahko izberemo glede na to, kako se ugotavlja davčna osnova – in prav ta razlika pomeni bistveno različico “vrste” s.p. čeprav gre za isto pravno obliko. Dve glavni poti sta:

1. Ugotavljanje davčne osnove po dejanskih prihodkih in dejanskih stroških (imenovali jih bomo “navadni” ali redni s.p.).

2. Ugotavljanje davčne osnove po normiranih odhodkih (imenovani “normirani s.p.”) – kjer se avtomatsko priznajo normirani odhodki, brez dokazovanja posameznih stroškov.

Omejitve in pogoji

– Za normirani s.p. velja, da se lahko odloči za ugotavljanje davčne osnove po normiranih odhodkih le, če zavezanec v davčnem letu pred tem ni presegel določenega prometa (npr. 30.000 € ali 60.000 €, če je bil samozaposlen vsaj 9 mesecev) .
– S.p. kot oblika pomeni, da podjetnik odgovarja z vsem svojim premoženjem za obveznosti iz dejavnosti.
– Čeprav s.p. nima zahtev glede osnovnega kapitala, pa ima obveznost vodenja poslovnih knjig – za “navadni” s.p. je potrebno voditi poslovne knjige in letno poročilo; za normiranega s.p. je administracija poenostavljena.

Davčna obravnava

Navadni s.p.: Davčna osnova je dobiček – razlika med prihodki in odhodki. Uveljavljajo se dejanski odhodki, lahko se uveljavljajo davčne olajšave. Obdavčitev je po lestvici od 16 % do 50 %.
Normirani s.p.: Od prihodkov se samodejno prizna, da so normirani stroški (80 % za določene primere) in davčna osnova je tako določen odstotek prihodkov. Za davčno osnovo se uporabi 20 % od prihodkov, nato je stopnja dohodnine 20 % (torej dejansko okoli 4 % od vseh prihodkov), in šteje kot dokončen davek.
Prispevki za socialno varnost: Tudi pri s.p. velja, da je podjetnik vključen v obvezno zavarovanje kot samozaposlen. Za normiranca velja posebna metodologija izračuna – osnova ne sme biti nižja od minimalne osnove (npr. 60 % povprečne plače).
DDV-obveznost: Če promet presega določen prag (npr. 50.000 € v tekočih 12 mesecih), je potrebno postati zavezanec za davek na dodano vrednost.

Zakaj izbrati eno ali drugo obliko

– Če imate konkretne in večje stroške (proizvodnja, material, velika investicija) je smiselno izbrati “navadni” s.p., saj lahko uveljavljate dejanske odhodke in davčne olajšave.
– Če pa je dejavnost storitvena, z malo stroški, želite minimalno administracijo in ste zadovoljni s poenostavljeno obliko – “normirani s.p.” je privlačna možnost.
– Pomembno je tudi spremljati omejitve glede prometa in pogojev za normirane odhodke – če teh ne izpolnjujete, morate preiti v navadno obliko.