8. marec in obdarovanje zaposlenih: Kdaj je darilo davčno priznan strošek?
(Ostalo)
Splošno pravilo: Obdavčeno darilo je davčno priznan strošek
V skladu z Zakonom o dohodnini (ZDoh-2) se vsako darilo, ki ga delodajalec nameni zaposlenemu, v osnovi obravnava kot ugodnost iz delovnega razmerja oziroma boniteta.
Če podjetje darilo obravnava kot boniteto – kar pomeni, da vrednost darila preračuna v bruto znesek ter od njega obračuna in plača dohodnino in prispevke za socialno varnost –, je takšno darilo za delodajalca 100-odstotno davčno priznan odhodek. Stroški bonitet in drugih izplačil v zvezi z zaposlitvijo, ki so obdavčeni po ZDoh-2, namreč po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) podjetju znižujejo davčno osnovo. Davek od dobička podjetij skladno z interventno zakonodajo (ZORZFS) v letu 2026 znaša 22 %.
Izjema za manjša darila (do 15 evrov) in skrita past za podjetja
Zakon o dohodnini (v 39. členu) predvideva strogo določeno izjemo za darila manjših vrednosti. Boniteta se pri zaposlenemu ne obračuna, če sta izpolnjena dva pogoja:
- Ugodnost se ne zagotavlja redno ali pogosto (kar enkratno obdarovanje ob 8. marcu izpolnjuje).
- Vrednost vseh bonitet oziroma ugodnosti, ki jih prežme zaposleni v tistem mesecu, ne presega 15 evrov.
V tem primeru zaposleni prejme darilo (npr. rožo ali bonboniero) v celoti neobdavčeno. Vendar pa tu tiči skrita davčna past za podjetja. Ker darilo ni bilo obdavčeno z dohodnino in prispevki na plačilni listi, se po 29. členu ZDDPO-2 takšen strošek za podjetje obravnava kot davčno nepriznan odhodek, saj ne gre za strošek, potreben za pridobivanje obdavčljivih prihodkov. Podjetje takšnega stroška ne more uveljavljati za znižanje osnove davka od dobička.
Na kaj moramo še posebej paziti?
- Pravica do odbitka DDV: Podjetje pri nakupu daril za zaposlene, ki se štejejo za neposlovno rabo (kamor spadajo predvsem neobdavčena priložnostna darila do 15 evrov), po določilih ZDDV-1 praviloma nima pravice do odbitka vstopnega DDV.
- Decembrska izjema (42 evrov) ne velja za marec: V poslovni javnosti pogosto prihaja do zmede zaradi pravila neobdavčenih daril do 42 evrov, ki podjetju vseeno prinašajo davčno priznan strošek. FURS izrecno opozarja, da to določilo velja izključno za obdarovanje otrok zaposlenih (do starosti 15 let) in izključno v mesecu decembru. Za darila zaposlenim (odraslim osebam) ob 8. marcu te posebne ugodnosti ni mogoče uporabiti.
Ključni povzetek obdarovanja zaposlenih
| Vrsta obdarovanja (npr. 8. marec) | Obdavčitev zaposlenega (Boniteta) | Davčni vidik za podjetje (ZDDPO-2) | Odbitek vstopnega DDV ob nakupu |
| Darilo nad 15 € (ali darilo pod 15 €, za katerega se obračuna boniteta) | DA (Obračunajo se dohodnina in prispevki) | Davčno priznan odhodek (100 %) | Načeloma ne (zaradi neposlovne rabe) |
| Priložnostno darilo do 15 € (v mesecu ni nobenih drugih bonitet) | NE (Zaposleni darilo prejme povsem neobdavčeno) | Davčno nepriznan odhodek | NE |
Sklepna misel
Pri obdarovanju zaposlenih ob 8. marcu morajo podjetja sprejeti premišljeno odločitev: ali bodo zaposlenim podarila drobno pozornost v vrednosti do 15 evrov brez davčnih bremen za zaposlenega in se sprijaznila z davčno nepriznanim stroškom za podjetje, ali pa bodo celoten strošek uradno speljala skozi plačilno listo kot boniteto in si s tem zagotovila davčno priznan odhodek. Odločitev je v praksi najpogosteje odvisna od vrednosti načrtovanega darila in administrativnega bremena, ki ga prinaša sam obračun bonitete v računovodstvu.
Želite poenostaviti svoje računovodstvo in prihraniti dragoceni čas? Phoenix ni le še en računovodski program, ampak celovit poslovni program v oblaku, prilagojen vašim potrebam. Ne glede na to, ali potrebujete zanesljivo orodje za lastno vodenje ali pa profesionalne računovodske storitve, vam naša platforma zagotavlja brezhiben sodoben accounting. Preizkusite ga še danes!